Фінансове вирівнювання між муніципалітетами; Загальна інформація

Під фінансовим вирівнюванням у широкому розумінні розуміється сукупність усіх норм, що стосуються розподілу завдань, видатків та доходів між територіальними органами влади. У Баварському законі про фінансове вирівнювання між державою, громадами та об’єднаннями громад (Баварський закон про фінансове вирівнювання — BayFAG) визначено, на які податкові надходження землі мають право громади та в якому обсязі, а також як розподіляються кошти, надані Вільною державою. Муніципальний фінансовий вирівнювання у вузькому сенсі стосується фінансових відносин між територіальними органами влади.

У рамках муніципального фінансового вирівнювання

• держава покращує фінансове забезпечення трьох рівнів муніципального управління (громад, повітів та округів), щоб вони мали достатньо коштів для виконання своїх завдань;
• держава регулює фінансування повітів та округів за допомогою повітових та окружних відрахувань;
• різні можливості отримання доходів окремих муніципалітетів у значній мірі вирівнюються відповідно до їхніх потреб;
• муніципальні інвестиційні заходи отримують цільову підтримку, а
• муніципалітети отримують допомогу від держави у фінансуванні поточних завдань.

Цілі муніципального фінансового вирівнювання

Фінансове вирівнювання між муніципалітетами має, насамперед, дві цілі: фіскальну та пов’язану з політикою розподілу:

• З одного боку, державні асигнування доповнюють власні доходи муніципалітетів. Муніципалітети отримують підтримку, щоб мати змогу належним чином виконувати свої завдання.
• З іншого боку, фінансове вирівнювання має забезпечити розподіл коштів між муніципальними рівнями та окремими муніципалітетами відповідно до їхніх завдань.
  
  Таким чином, муніципальний фінансовий вирівнювання сприяє створенню рівноцінних умов життя по всій країні. Однак принцип рівного ставлення та конституційна гарантія муніципального самоврядування встановлюють тут певну межу: різницю у фінансовій спроможності громад не можна повністю нівелювати або навіть надмірно вирівнювати.
  
  Обидві цілі відповідають ролі держави як гаранта муніципального самоврядування. Самостійна діяльність органів самоврядування передбачає їхню фінансову спроможність. Тому держава конституційно зобов’язана в межах своїх можливостей забезпечувати фінансову життєздатність своїх муніципалітетів.
  
  Характерні риси чинної системи фінансового вирівнювання
  
  Система муніципального фінансового вирівнювання характеризується кількома структурними ознаками, серед яких особливо виділяються дві.
  
  Першою визначальною рисою є так звані податкові об’єднання. Завдяки їм муніципалітети отримують процентну частку від певних податкових надходжень держави. У цій сфері федеральні землі та муніципалітети утворюють своєрідну «спільноту долі».
  
  Другою визначальною рисою є перерозподіл коштів між окремими рівнями муніципального управління та між державою й муніципалітетами. Завдяки цьому фінансові потоки рухаються не лише «зверху вниз», а й «знизу вгору».
  
  Джерела муніципального фінансового вирівнювання (звідки надходять кошти?)
  
  Кошти Вільної держави Баварії
  
  Виплати держави в рамках фінансового вирівнювання фінансуються за рахунок податкових об’єднань та інших загальних бюджетних коштів.
  У Баварії муніципалітети беруть участь у чотирьох різних податкових об’єднаннях:
   
• Загальний податковий союз (ст. 1 Баварського закону про фінансове вирівнювання — BayFAG)
  У рамках загального податкового об’єднання Вільна держава Баварія надає муніципалітетам та округам частку своїх надходжень від податку на доходи фізичних осіб, податку на прибуток підприємств, податку з обороту (за винятком тих часток, які передаються муніципалітетам у рамках спеціальних положень або які федеральний уряд передає землі для виконання особливих завдань) та частки податку на господарську діяльність. З 2026 року частка зросте з 13,0 % до 13,3 %, а з 2027 року — до 13,5 %. Це призведе до значного структурного поліпшення фінансового становища муніципалітетів. За рахунок частки муніципалітетів у загальній податковій системі фінансуються, насамперед, ключові асигнування (докладніше про це див. нижче).
   
• Фонд компенсації податку на транспортні засоби (ст. 13–14 BayFAG)
  Спочатку Вільна держава передавала муніципалітетам частину своїх доходів від податку на транспортні засоби через систему розподілу доходів від податку на транспортні засоби. З 1 липня 2009 року повноваження щодо збору податку на транспортні засоби перейшли до федерального уряду. В якості компенсації землі отримують від федерації фіксовану суму, що не індексується (система компенсації податку на транспортні засоби). З цієї суми Вільна держава Баварія передає муніципалітетам 70 відсотків (муніципальна частка).
  
  Ці кошти переважно призначені для фінансування будівництва, розширення та утримання муніципальних доріг, а також будівництва або розширення об’єктів інфраструктури міського громадського транспорту (МГТ).
   
• Компенсація податку на доходи (ст. 1b BayFAG)
  Зміни в розрахунку допомоги на дітей, пов’язані з новим регулюванням компенсації сімейних виплат з 1996 року, а також зміни в податковому законодавстві, внесені Законом про спрощення оподаткування 2011 року, призводять до зменшення надходжень земель та муніципалітетів від податку на доходи. Для компенсації федеральний уряд передає землям більшу частку надходжень від податку з обороту. Вільна держава Баварія повністю передає муніципалітетам компенсацію, що припадає на них, пропорційно до їхньої частки у податку на доходи (26,08 відсотка).
   
• Система розподілу податку на придбання нерухомості (ст. 8 BayFAG)
  Муніципалітети та округи отримують частку у розмірі 8/21 (муніципальна частка) від надходжень з податку на придбання нерухомості. Муніципальна частка розподіляється між муніципалітетами відповідно до їхніх місцевих надходжень. Муніципалітети, що не входять до складу округів, та великі окружні міста отримують муніципальну частку в повному обсязі, решта муніципалітетів, що входять до складу округів, отримують три сьомі муніципальної частки, а їхні округи — чотири сьомі. Податкові органи щомісяця перераховують муніципальну частку до бюджетів громад. Ці кошти є так званими загальними покривними коштами, якими можна вільно розпоряджатися.
   
• Загальні бюджетні кошти
  Окрім об’єднаних виплат, муніципалітети отримують додаткові бюджетні кошти з державного бюджету. За їх рахунок фінансуються, наприклад, фінансові асигнування та державна частка у фінансуванні лікарень, а також частково асигнування на покриття потреб або стабілізаційна допомога, асигнування на муніципальні заходи з будівництва та асигнування для округів.

Кошти муніципалітетів

Основне джерело доходів округів — окружний внесок — формується за рахунок громад, що входять до складу відповідного округу. Основне джерело доходів округів — окружний внесок — стягується округами з районних муніципалітетів та муніципалітетів, що не входять до складу району, на території відповідного округу. За допомогою районного та окружного внесків райони та округи опосередковано беруть участь у податкових надходженнях муніципалітетів.

Повіти та громади, що не входять до складу повітів, через лікарняний внесок на половину беруть участь у фінансуванні лікарень.

Федеральні кошти

Для інвестицій у громадський транспорт, що підлягають фінансуванню відповідно до Закону про фінансування муніципального транспорту (GVFG), федеральний уряд надає кошти (детальніше про це див. нижче). У 2026 році на Вільну державу Баварію, за прогнозами, припадатиме 55 мільйонів євро.

Крім того, у період з 2026 по 2035 роки Вільна держава Баварія може використовувати кошти Фонду трансформації лікарняної системи відповідно до § 12b KHG для співфінансування певних проектів з адаптації структур лікарняного обслуговування до правових змін, запроваджених Законом про вдосконалення лікарняного обслуговування від 5 грудня 2024 року (BGBl. 2024 I № 400); розмір коштів з Фонду трансформації, що виділяються землям на кожен рік, оприлюднює Федеральне відомство соціального забезпечення на своєму веб-сайті (Огляд — www.bundesamtsozialesicherung.de).

Крім того, муніципалітетам виділяються кошти на муніципальні інфраструктурні проекти з частки, що припадає на Вільну державу Баварію, у спеціальному фонді федерації «Інфраструктура та кліматична нейтральність».

Виплати в рамках муніципального фінансового вирівнювання (Куди спрямовуються кошти?)

Основними напрямками виплат у рамках муніципального фінансового вирівнювання є:

• Ключові асигнування (ст. 2–6 BayFAG)
  Завдяки ключовим асигнуванням податкові надходження муніципалітетів та надходження від розподільних платежів округів доповнюються відповідно до обсягу виконуваних ними завдань. При цьому враховуються певні особливі навантаження, такі як соціальні витрати. Кошти для ключових асигнувань беруться з муніципальної частки загального податкового фонду. З загального фонду 64 % надходять до муніципалітетів, а 36 % — до округів.
  
  При визначенні розподілу коштів за ключовими показниками навантаження завдань на муніципалітет порівнюється з його можливостями щодо отримання доходів на основі об’єктивних показників. Таким чином, умовне навантаження завдань визначається на основі кількох показників (кількість населення, статус міста, що не входить до складу району, структурні недоліки, соціальні витрати, догляд за дітьми) і порівнюється з податковою спроможністю громади, яка частково — наприклад, у випадку податку на підприємницьку діяльність та податку на нерухомість — за допомогою «вирівнювальних ставок», — з її податковою спроможністю. Чим більша різниця між обсягом завдань та податковою спроможністю, тим більший відповідний розподіл коштів за ключовою схемою для громади.
  
  Таким чином, недостатній рівень доходів окремої громади порівняно з її навантаженням на виконання завдань частково компенсується більшими ключовими асигнуваннями.
  
  Якщо податкова спроможність громади перевищує її навантаження на виконання завдань, вона не отримує ключових асигнувань. Таку фінансово спроможну громаду називають «заможною».
  
  Ключові асигнування надаються «автоматично», тобто без подання відповідної заяви.
   
• Фінансові асигнування (ст. 7, 9 BayFAG)
  Громади, адміністративні об’єднання та райони отримують паушальні фінансові асигнування як компенсацію адміністративних витрат на виконання завдань у переданій сфері компетенції, а райони — також як компенсацію адміністративних витрат на діяльність державного органу — районної адміністрації. Асигнування надаються «автоматично», тобто без подання заявки.
   
• Муніципальне будівництво (ст. 10 BayFAG)
  Асигнування на муніципальні заходи з будівництва будівель мають забезпечити, щоб у всіх регіонах Баварії можна було створити приблизно рівноцінну інфраструктуру, зокрема у сферах державних шкіл та дитячих дошкільних закладів, у необхідному обсязі. Фінансуванню підлягають витрати, що підлягають асигнуванню, на нове будівництво, перебудову та розширення, а також на капітальний та частковий ремонт державних шкіл (включно зі шкільними спортивними спорудами), шкільних гуртожитків та дитячих дошкільних закладів. Крім того, за певних умов до фінансування можуть бути включені інвестиції у будівництво муніципальних театральних будівель та концертних залів.

• Асигнування на витрати, пов’язані з перевезенням учнів (ст. 10а BayFAG)
  На покриття витрат на необхідне перевезення учнів певних типів шкіл (наприклад, державних початкових, середніх та спеціальних шкіл, державних або визнаних державою реальшкіль, гімназій, професійно-технічних шкіл денної форми навчання) держава надає органам, відповідальним за освіту, паушальні асигнування. У середньому по землі ці асигнування покривають приблизно 60 % витрат органів управління на перевезення учнів.
  
  Розмір індивідуального щорічного асигнування визначається на основі кількості учнів, які мають право на перевезення, станом на 1 жовтня відповідного попереднього року (для професійно-технічних шкіл — станом на 20 жовтня) та від витрат на необхідне перевезення учнів за попередній рік, що відображені в муніципальній бухгалтерській статистиці. Кількість учнів, які мають право на перевезення, муніципалітети повинні щорічно повідомляти Баварському земельному управлінню статистики. В іншому випадку подання заявки не потрібне. Асигнування надаються «автоматично», тобто без подання заявки.
   
• Асигнування на покриття потреб та стабілізаційна допомога (ст. 11 BayFAG)
  За допомогою класичних асигнувань на покриття потреб згідно зі ст. 11 BayFAG у кожному окремому випадку враховуються надзвичайні обставини та особливі навантаження на бюджет муніципалітетів або округів у вигляді доходів і витрат. Вони підлягають суворому принципу субсидіарності та не можуть надаватися для прямого або опосередкованого фінансування інвестицій та пов’язаних з ними витрат.
  
  Громади та райони отримують класичні асигнування на покриття потреб, як правило, лише тоді, якщо внаслідок подій, за які вони не несуть відповідальності, та попри вичерпання всіх власних джерел доходів вони більше не в змозі збалансувати свій адміністративний бюджет та/або забезпечити мінімальне надходження до капітального бюджету. У разі ведення подвійного обліку необхідним є від’ємне сальдо від поточної адміністративної діяльності.
  
  З 2012 року муніципалітети зі слабкою інфраструктурою або ті, що особливо постраждали від демографічних змін, які перебувають у скрутному фінансовому становищі або чия фінансова спроможність перебуває під загрозою, можуть отримати підтримку у процесі консолідації бюджету у вигляді так званої стабілізаційної допомоги — особливої форми асигнувань на покриття потреб, (= «державна допомога для самодопомоги»). З 2019 року стабілізаційна допомога муніципалітетам надається за двокомпонентною моделлю — стабілізаційна допомога для погашення старих боргів (компонент 1) та/або інвестиційна допомога (компонент 2).
  
  Мета полягає в тому, щоб завдяки власній консолідації та підтримці за допомогою стабілізаційної допомоги зменшити заборгованість, а також знизити виплати за відсотками та погашенням боргу, щоб знову з’явився більший фінансовий простір для маневру. Інвестиційна складова, а саме інвестиційна допомога, слугує запобіганню накопиченню або усуненню відставання в інвестиціях у базове оснащення муніципалітетів.
  
  Рішення щодо всіх заяв на надання асигнувань на покриття потреб або стабілізаційної допомоги приймаються міністерствами фінансів, у справах батьківщини та внутрішніх справ, спорту та інтеграції після консультацій з головними об’єднаннями муніципалітетів на щорічному засіданні розподільного комітету. 
  
  
• Пакетні інвестиційні виплати (ст. 12 BayFAG)
  Муніципалітети та райони отримують фіксовані інвестиційні виплати для фінансування інвестиційних, ремонтних та модернізаційних заходів. На які саме інвестиції будуть спрямовані ці кошти, вирішує сама відповідна громада.
  
  Паушальні суми надаються «автоматично», тобто без подання заявки.
  
  
• Фінансові асигнування зі спеціального фонду інфраструктури та кліматичної нейтральності Федерації (ст. 12а BayFAG)
  З частки, що припадає на Вільну державу Баварію у спеціальному фонді «Інфраструктура та кліматична нейтральність» федерального уряду, баварським муніципалітетам відповідно до бюджету надається значна частина коштів.

  Ключовим елементом є муніципальні інвестиційні бюджети, що надаються громадам та районам у вигляді паушальних виплат. Ці кошти, як правило, вільно доступні муніципалітетам для інвестицій у муніципальну інфраструктуру в рамках вимог Закону про фінансування інфраструктури земель та муніципалітетів (LuKIFG) та відповідної адміністративної угоди (ст. 12а, абз. 2–4 BayFAG).

  Крім того, баварські муніципалітети отримують для фінансування своєї частки витрат на будівництво шкіл, шкільних спортивних споруд та дитячих дошкільних закладів, за умови, що реалізація проекту розпочалася після 31 грудня 2024 року, додаткове загальне фінансове виділення з коштів спеціального фонду у вигляді надбавки в розмірі 10 % до суми фінансування.
  
  

• Будівництво та утримання муніципальних доріг (ст. 13а, б, в, е та ж BayFAG)
  Для фінансування будівництва, розширення та утримання доріг, що перебувають у віданні муніципалітетів, доступні кошти з об’єднання для компенсації податку на транспортні засоби. За певних умов право на фінансування мають
  
  
  • будівництво, розширення та утримання районних і муніципальних доріг, а також ділянок проходження федеральних, земельних та районних доріг через населені пункти, що перебувають у віданні муніципалітетів,
  • будівництво та розширення певних пішохідних та велосипедних доріжок, а також швидкісних велосипедних доріг,
  • розширення громадських польових та лісових доріг, якщо через сумісне використання пішохідного та велосипедного руху з сільськогосподарським та лісогосподарським рухом будівництво необхідної для руху пішохідної та велосипедної доріжки стає зайвим,
  • будівництво об’їзних доріг або розвантажувальних доріг, що перебувають під особливою відповідальністю громади, у рамках державних доріг, а також
  • внесення змін до перехресть між державними та муніципальними або районними дорогами.

   

  Фінансування будівництва та утримання муніципальних доріг здійснюється у формі цільових асигнувань на будівельні заходи (фінансування проектів), фіксованих сум на будівництво та утримання доріг, а також паушальних сум на розширення доріг. Заявки на фінансування проектів тепер можна подавати в електронному вигляді через платформу управління фінансуванням. Фіксовані суми на будівництво та утримання доріг, а також паушальні суми на розширення доріг встановлюються та затверджуються в адміністративному порядку Державним управлінням статистики.
  
  

• Міський громадський транспорт (ст. 13c, ч. 2 та ст. 13d BayFAG)
  Для фінансування інвестицій у громадський пасажирський транспорт (наприклад, будівництво або розширення транспортних шляхів та споруд трамваїв, метро та приміських поїздів, а також центральних автобусних вокзалів і зупинок) доступні, окрім коштів землі відповідно до BayGVFG та BayFAG, також федеральні кошти згідно з GVFG та Законом про регіоналізацію приміського залізничного пасажирського транспорту.
  
  Так, ініціатор проекту з будівництва або розширення транспортних шляхів чи споруд загального громадського транспорту (наприклад, трамваїв, метро або маршрутних автобусів) або приміських поїздів, що фінансуються за рахунок коштів GVFG або Баварського закону про фінансування муніципального транспорту (BayGVFG), додаткове фінансування, пов’язане з конкретним проєктом, відповідно до ст. 13c, абз. 2 BayFAG. Виключно відповідно до BayGVFG фінансується придбання автобусів, а також вагонів метро та трамваїв. Фінансування за рахунок коштів федеральної програми GVFG можливе, зокрема, лише в тому випадку, якщо витрати, що підлягають фінансуванню, перевищують 30 мільйонів євро.
  
  

  Крім того, Вільна держава Баварія надає органам, відповідальним за організацію загального громадського транспорту (районам та містам, що не входять до складу районів), загальні асигнування, так звані асигнування на громадський транспорт згідно зі ст. 27 Баварського закону про громадський транспорт (BayÖPNVG), зокрема для таких цілей громадського транспорту:
  
  

  • фінансування компенсаційних виплат за виконання зобов’язань у сфері комунального господарства, що стосуються пропозиції, тарифів, включаючи спільні тарифи, збуту або якості громадського транспорту,
  • створення та збільшення частоти рейсів,
  • розширення періодів обслуговування,
  • запровадження або розширення додаткових форм обслуговування або
  • утримання, оновлення, розширення або декарбонізація парку транспортних засобів та необхідного для цього обладнання.
    
    

  Кошти на фінансування громадського транспорту виділяються з коштів, передбачених статтею 13d Закону про фінансування Баварії (BayFAG) у вигляді фіксованої суми.

• Асигнування для округів (ст. 15 BayFAG)
  Держава надає районам асигнування на покриття витрат, які вони несуть, зокрема, як органи, що надають допомогу в інтеграції, та як надрегіональні органи соціальної допомоги. Асигнування надається «автоматично», тобто без подання заявки.
   
• Фінансування лікарень (ст. 10b BayFAG)
  У рамках дуальної системи фінансування лікарень витрати на необхідні інвестиції у стаціонарне лікування гострих захворювань у лікарнях, включених до плану лікарень Вільної держави Баварія, не покриваються за рахунок надходжень від ставок за догляд або паушальних платежів за кожен випадок, а покриваються за рахунок державного фінансування. Кошти землі на ці цілі надаються державою та муніципалітетами порівну. Муніципальна частка забезпечується за рахунок лікарняного збору, який повинні сплачувати всі райони та міста, що не входять до складу району. Окрім коштів землі, додатково доступні федеральні кошти з Фонду трансформації лікарень відповідно до § 12b KHG (2026–2035 рр.), які можуть бути використані для співфінансування певних проектів у сфері лікарняного обслуговування. Крім того, для проектів з розвитку інфраструктури лікарень, розпочатих після 31 грудня 2024 року, використовуються кошти спеціального фонду «Інфраструктура та кліматична нейтральність» відповідно до Закону про фінансування інфраструктури земель та муніципалітетів (LuKIFG).

Додаткову інформацію можна знайти в розділі «Пов’язані теми».

Вимоги до численних сфер фінансування в рамках системи муніципального фінансового вирівнювання є дуже різноманітними, деталізованими та, в деяких випадках, складними. Тому їх неможливо викласти тут у повному обсязі. Тому, будь ласка, зверніться до адміністрації вашого району або до вашого міста (що не входить до складу району). Контактною особою з питань фінансування заходів у сфері муніципального будівництва та дорожнього будівництва, громадського транспорту, а також фінансування лікарень є відповідна районна адміністрація.

Додаткову інформацію ви також знайдете в розділі «Пов’язані теми».

Про можливі терміни та строки, що мають значення для системи фінансового вирівнювання між муніципалітетами, вас також проінформує адміністрація вашого району або місто, що не входить до складу району, а щодо фінансування заходів у сфері муніципального будівництва та дорожнього будівництва, громадського транспорту, а також підтримки лікарень — відповідна районна адміністрація.

Додаткову інформацію ви також знайдете у розділі «Пов’язані теми».